Umsatzsteuer ja oder nein?

Die Einordnung, ob Sie "unternehmerisch tätig" sind, beinhaltet die Frage nach der Umsatzsteuerpflicht. Beides ist für Sie kein Thema, wenn Sie mit Ihrem Solarstrom maximal 22.000 Euro Umsatz im Jahr erzielen – und den "bequemen Weg" gehen möchten. Bis zu dieser Umsatzgrenze können Sie sich für die "Kleinunternehmerregelung" entscheiden und sind nicht umsatzsteuerpflichtig. Dies trifft auf die Mehrzahl aller privaten PV-Anlagenbetreiber:innen zu, solange Sie keine weiteren Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit erzielen. Teilen Sie Ihre Entscheidung unbedingt auch dem Netzbetreiber mit.

Aber: Sie können sich auch für die Umsatzsteuerpflicht – und damit für den etwas mühsameren Weg entscheiden. Das hat den Vorteil, dass Sie die Mehrwertsteuer, die Sie beim Kauf der Anlage bezahlt haben, vom Finanzamt zurückbekommen. Der Anschaffungspreis reduziert sich also um diese sogenannte Vorsteuer-Erstattung. Dafür müssen Sie im Gegenzug für den privat verbrauchten Solarstrom Umsatzsteuer zahlen. Das Ganze ist mit Verwaltungsaufwand verbunden, weil Sie dafür regelmäßig Steuererklärungen abgeben müssen.

Beispiel:

Von den 8000 Kilowattstunden (kWh) Solarstrom, die Ihre Anlage produziert, nutzen Sie 3000 kWh selbst. Pro Kilowattstunde Strom sparen Sie zum Beispiel 23 Cent (Nettostrompreis) ein, die Sie nicht an Ihren Stromlieferanten bezahlen müssen.

3000 kWh × 23 Cent = 690 Euro

Das ist die Bemessungsgrundlage, auf die 19 Prozent Umsatzsteuer zu zahlen sind:

690 Euro × 19% = 131,10 Euro

Keine Einkommensteuer bei "Liebhaberei"

Erwirtschaften Sie mit Ihrer Photovoltaikanlage aus steuerlicher Sicht und langfristig betrachtet Gewinne, müssen Sie diese versteuern. Eine solche "Gewinnerzielungsabsicht" liegt bei neuen Photovoltaikanlagen auf privaten Wohnhäusern in der Regel aber gar nicht mehr vor. Ohne diese Gewinnerzielungsabsicht geht die Finanzverwaltung von "Liebhaberei" aus. Nachweisen lässt sich das durch eine überschlägige Wirtschaftlichkeitsprognose. Unabhängig von dieser steuerlichen Betrachtung kann sich die PV-Anlage für Sie dennoch lohnen, wenn Sie die Ersparnis beim privaten Strombezug in den Fokus stellen.

Bei Photovoltaikanlagen bis 10 Kilowatt Leistung auf privaten Gebäuden erkennt die Finanzverwaltung seit Mitte 2021 auch ohne Wirtschaftlichkeitsprognose "Liebhaberei" an. Geregelt wird das in einer Verwaltungsanweisung des Bundesfinanzministeriums vom 2. Juni 2021, die im Oktober 2021 nochmals geändert wurde

Wichtig: Bei der Grenze von 10 kWp wird nicht nur Ihre Anlage auf dem Hausdach betrachtet, sondern auch mögliche weitere Anlagen berücksichtigt, die Ihnen gehören und an anderen Orten montiert sind. Ebenso zählen Anteile an Gemeinschafts-Solaranlagen dazu. 

Erfüllen Sie die im BMF-Schreiben genannten Voraussetzungen, genügt ein formloser Antrag beim Finanzamt, damit Sie die Einkünfte aus der Photovoltaikanlage in der Einkommensteuererklärung nicht mehr angeben müssen. Eine Einnahme-Überschuss-Rechnung (EÜR) müssen Sie dann nicht mehr erstellen. Folglich können Sie aber auch keine Kosten steuerlich geltend machen.

Diesen Antrag auf Anerkennung als Liebhaberei können Sie nicht nur für eine neue Anlage stellen, sondern auch für Anlagen, die seit 2004 in Betrieb genommen wurden. Haben Sie bisher Steuererklärungen für die Photovoltaikanlage abgegeben und dabei Verluste steuerlich geltend gemacht, sollten Sie prüfen lassen, ob die Vereinfachungsregelung zu Steuernachzahlungen führt: Denn der Antrag gilt rückwirkend auch für Steuerjahre, die noch offen sind und für die der Steuerbescheid noch geändert werden kann.

Für Anlagen mit mehr als 10 Kilowatt Leistung ist das BMF-Schreiben ebenfalls eine praktische Argumentationshilfe, damit das Finanzamt "Liebhaberei" anerkennt. Während das Finanzamt bei Anlagen bis 10 kWp den Antrag pauschal anerkennt, muss bei der Überschreitung der Grenze eine Begründung (z.B. mit einer konkreten Wirtschaftlichkeitsberechnung) vorgelegt werden, die dann geprüft wird.

Diese Wahlmöglichkeit wirkt sich nicht auf die umsatzsteuerliche Behandlung der Anlage aus. Sie können unabhängig davon weiterhin zwischen Umsatzsteuerpflicht oder Kleinunternehmerregelung wählen.

Gewinnerzielungsabsicht: Steuerpflicht und mögliche Sonderabschreibung

Betreiben Sie Ihre Photovoltaikanlage mit Gewinnerzielungsabsicht, ergibt sich für Sie ein steuerlicher Gestaltungsfreiraum. Sie können dann Steuern sparen, indem Sie Abschreibungsbeträge vorziehen und damit Ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren. Diese Sonderabschreibungsmöglichkeiten sorgen anfangs für Verluste, die Steuern sparen, später jedoch für Gewinne, die zu höheren Steuern führen können. Ob sich dies für Sie persönlich lohnt, sollten Sie bei einer Steuerberatung prüfen lassen. Dafür sollte unter Ihrer Wirtschaftlichkeitsprognose ein Gewinn stehen. Auf die Vereinfachungsregelung für Anlagen bis 10 kW müssen Sie in diesem Fall verzichten.

Sonderregelungen bei Batteriespeichern

Wenn Sie sich für die Umsatzsteuerpflicht entscheiden und gleichzeitig mit der Photovoltaikanlage einen Batteriespeicher anschaffen, erhalten Sie auch die für die Batterie bezahlte Mehrwertsteuer erstattet. Falls Sie aber den Batteriespeicher zu einem späteren Zeitpunkt nachrüsten, ist das meist nicht mehr möglich.

Eine Besonderheit gilt auch bei der Gewinnerzielungsabsicht für Batteriespeicher: Haben Sie eine DC-gekoppelte Batterie, können Sie die Anschaffungskosten der Batterie gemeinsam mit der Photovoltaikanlage über 20 Jahre abschreiben. Bei einer Nachrüstung ist das noch über die verbleibende Laufzeit der PV-Anlage möglich. Handelt es sich jedoch um eine AC-gekoppelte Batterie, ist eine Abschreibung nur unter besonderen Voraussetzungen möglich.

Weiterführende Infos zu diesem Thema finden Sie bei der Finanzverwaltung NRW und im PV Magazine. Die Verbraucherzentralen beraten nicht zum Steuerrecht.